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工程造價-行業新聞

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建設工程全過程跟蹤審計

文章來源:天棟工程造價事務 ??類型:工程造價-行業新聞 ??日期:2016-05-25??分享:

    【主題詞】 工程   跟蹤審計

    1.實現全過程跟蹤審計的必要性

    1.1實現全過程跟蹤審計有利于完善監督制度。目前的工程建設都是事后的靜態審計監督,事前和事中基本沒有基本沒有審計介入。無法看到施工過程,更難再現隱蔽工程,缺少有利的審計證據。同時建設工程項周期包含了決策、設計、招投標、施工、工程竣工結(決)算和運營管理這些階段。而且各個階段是緊密相扣的,而傳統審計模式只是涵蓋了部分階段,從整個周期來看,這種審計帶有很大的片面性和局限性,對于這種“木已成舟”的方式,不能全面反映出對其它階段經濟活動的審核監督,審計所發現的問題大多已難以改變和挽回。而實行跟蹤審計,就可以從投資決策開始就參與到對工程項目的監督之中,隨時就發現的問題向有關各方提供決策咨詢意見,及時揭露工程建設過程中的不規行為,及時制止,進一步完善監督制度。

    1.2實現全過程跟蹤審計有利于加強建設項目管理。采取跟蹤審計,將審計監督貫穿于前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程,能及時發現和糾正招投標、合同管理、承發包、現場管理、投資控制等建設環節中常見或苗頭性問題,督促建設單位加強內控管理,強化責任意識,有效遏止對建設工程實施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象,促進建設單位健全制度,規范運作,科學管理。

    1.3實現全過程跟蹤審計有利于提高建設投資績效。在我國,建設工程項目損失浪費、擠占挪用、權錢交易等現象屢禁不止,嚴重降低了建設投資績效。如果實施建設工程項目全過程跟蹤審計,就可以給建設項目的所有參加方套上法律法規的“緊箍咒”,強化他們在其履行各自職能過程中的責任意識,及時梳理建設項目進行中各方之間的利益關系,明確各方在建設項目實施中處理有關問題的依據和規范,從而最大程度的引導和規范各方的行為,防微杜漸,整體上提高建設投資績效。

    2.建設項目全過程跟蹤審計的主要內容

    2.1項目前期主要關注項目決策情況及基本資料是否合規。具體而言,主要審查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。招投標程序及其結果是否合法、有效。與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公平,與招標文件和投標承諾是否一致。建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理等。

    2.2項目施工階段主要關注對建設項目有重大影響的經濟活動,建設資金的計量支付、設備和材料采購、隱蔽工程、重大設計變更等。審查勘察、設計工作質量是否會引起設計變更、返工、隨意施工等問題。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款,有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況,應檢查其真實性、合法性。建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度,保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。加強設備、材料價格控制,尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查,防止從中加價。

    2.3項目竣工階段主要關注項目竣工結算。審查建設成本是否真實,工程量計算是否準確, 工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一,實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節。隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實,防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

    3.建設項目跟蹤審計的方法

    3.1應在建設項目正式立項時,即將其納入審計視野,關注其各項前期準備工作。

    3.2深入施工現場,掌握工程進展、變更等真實情況,了解工程建設中涉及的有關技術問題,熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法,并且作好相關記錄。

    3.2.1在項目施工中,某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施,對工程質量、投資及施工安全有較大影響,事后又無法審計取證的,應把其施工過程確定為審計重點。

    3.2.2對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況,并在不影響施工進度和施工程序的情況下,對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

    3.2.3設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間,即在某項工序完成,各項檢驗、驗收手續已經履行,下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計,同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。特別是隱蔽工程施工中,偷工減料是施工單位牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證,只好放行。在隱蔽工程的每道工序間設置審計跟蹤點,就可以把此類漏洞堵死。

    3.3跟蹤審計要積極推廣和運用抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價等現代審計方法。要大力推進審計信息化,充分利用計算機技術、網絡技術來開展工程審計和遠程審計,以及利用現有的投資審計軟件、模塊,加快建設項目基本資料庫、審計法規庫、工程審計經驗數據庫和審計案例庫建設步伐,以提高工作效率,提升審計質量。

本文關鍵詞: 工程審計
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